Header 5

Налоговая система и система пошлин в Латвийской Республики состоит из:

  • Государственных налогов;
  • Государственных пошлин;
  • Пошлин самоуправлений.

В настоящее время в Латвийской Республики действительны 15 налогов, наиболее важные из них:

Подоходный налог с населения (ПНН)

Описание

Нормативный акт

Ставки в 2019 году

Минимальная ежемесячная заработная плата

Правила КМ №656 "Правила о размере минимальной месячной заработной платы в рамках нормального рабочего времени и расчете минимальной почасовой тарифной ставки"

430 EUR

Почасовая тарифная ставка

Согласно расчету

Почасовая тарифная ставка для подростков

Согласно расчету

Почасовая тарифная ставка для работников, подверженных риску, рабочее время которых составляет 7 часов в день и 35 часов в неделю

Согласно расчету

Ежемесячный необлагаемый минимум

Правила КМ №676 "Правила о размере необлагаемого минимума и налоговой льготы для расчета подоходного налога с населения" (Правила КМ №676)

230 EUR (для доходов до 440 EUR)

Прогнозируемый СГД (для доходов от 440 до 1100 EUR)

0 EUR (для доходов свыше 1100 EUR)

Ежемесячный необлагаемый минимум для пенсионера

Часть 5 статьи 12 Закона "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН)

270 EUR

Льготы за иждивенцев в месяц

Правила КМ №676

230 EUR

Льготы для инвалида 1-й и 2-й группы в месяц

Правила КМ № 138 "Правила о дополнительных льготах подоходного налога с населения для инвалидов, политически репрессированных лиц и участников национального движения сопротивления"

 

 

154 EUR

Льготы для инвалида 3-й группы в месяц

120 EUR

Льготы политически репрессированному лицу и участнику национального движения сопротивления в месяц

154 EUR

ПНН с заработной платы

 

Часть 2 и 17 статьи 15 Закона о ПНН

20% (месячный доход до 1667 EUR)

23% (месячный доход превышающий 1667 EUR)

31,4% (годовой доход превышающий 62 800 EUR)

23% (если нет налоговой книжки)

ПНН от хоз.  деятельности

 

Часть 2 статьи 15 Закона о ПНН

20%*

23%**

31,4%***

ПНН для доходов с авторского вознаграждения для резидентов

Часть 18 статьи 15 Закона о ПНН

20%*

23%**

31,4%***

ПНН для доходов с авторского вознаграждения для нерезидентов

 

23% или 5% в зависимости от вида

Для лица, осуществляющего хоз.  деятельность, если в году таксации не был получен налогооблагаемый доход от хоз.  деятельности или если рассчитанная сумма налога от облагаемого дохода хоз.  деятельности не превышает 50 EUR, и не уплачивались обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС)

Часть 21 статьи 19 Закона о ПНН

50 EUR

ПНН с капитала

 

Часть 5 статьи 15 Закона о ПНН 

20%

ПНН с прироста капитала

 

Часть 5 статьи 15 Закона о ПНН

20%

ПНН с дохода нерезидента от отчуждения недвижимой собственности, находящейся в Латвийской Республике (ЛР), и с дохода от отчуждения других активов капитала

Часть 7 статьи 15 Закона о ПНН

 

3%, удерживая    в момент выплаты

Патентная плата в месяц

 

Часть 9 статьи 15 Закона о ПНН

50 – 100 EUR

Пониженная патентная плата для пенсионеров и инвалидов  I и II группы

Часть 10 статьи 1110 Закона о ПНН

17 EUR в год или 9 EUR в полугодие

Доходы от отчуждения имеющегося во владении физического лица – резидента и нерезидента – растущего леса для вырубки и от отчуждения полученных в нем лесоматериалов, а также от суммы поддержки за ограничение хоз.  деятельности для владельцев лесов, у которых управление леса не является видом хоз.  деятельности

Часть 10 статьи 15 Закона о ПНН

10%

Доходы от продажи металлолома

Часть 10 статьи 15 Закона о ПНН

10%

Доходы от найма или аренды собственности

Часть 10 статьи 15 Закона о ПНН

10%

Приравниваемый к займу доход

Часть 2 и 11 статьи 15 Закона о ПНН

20%*

23%**

31,4%***

доп. ставка 22%

Доход, вызванный выплатой пониженных ссудных процентов

Часть 2 статьи 15 Закона о ПНН

20%*

23%**

31,4%***

Доход арендуемого персонала или приравниваемый к нему доход

Часть 2 статьи 15 Закона о ПНН

20%*

23%**

31,4%***

Доход для нерезидентов из БН государств , из государств, с которыми не заключена налоговая конвенция

Часть 17 статьи 17 Закона о ПНН

23%

Подоходный налог для сезонных сельскохозяйственных работников

Часть 12 статьи 15 Закона о ПНН

15%, но не менее 0,70 EUR в каждый день занятости

* для годового дохода до 20 004 EUR

** для части годового дохода, которая превышает 20 004 EUR

*** для части годового дохода, которая превышает 62 800 EUR (в 2019 году) (55 000 - в 2018 году)

 

Налог на микропредприятия

Описание

Нормативный акт

Ставки в 2019 году

Оборот

Подпункт b) пункта 1 части 1 статьи 1 Закона "О налоге на микропредприятия" (Закон о НМП)

40 000 EUR

НМП с оборота

Часть 1 статьи 6 Закона о НМП

15%

НМП для превышения оборота

Часть 3 статьи 6 Закона о НМП

20%

Минимальный НМП в год

Часть 5 статьи 6Закона о НМП

50 EUR

Если количество работников превышает 5

Часть 2 статьи 6 Закона о НМП

2% за каждого работника после 5

Если доход работника превышает 720 EUR

Часть 4 статьи 6 Закона о НМП

20% от превышения дохода


Налог на добавленную стоимость (НДС)

Описание

Нормативный акт

Ставки в 2019 году

Стандартная ставка НДС

Пункт 1 части 1 статьи 41 Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС)

21%

Пониженная ставка НДС (статья 42)

Пункт 2 части 1 статьи 41 Закона о НДС

5%*

12%

Ставка НДС 0% (поставка товаров в ЕС, экспорт, услуги импорта, транзита, сделки на таможенных складах, СЭЗ, ОЭЗ)

Пункт 3 части 1 статьи 41 Закона о НДС

0%

Услуги по управлению жилыми домами согласно включенным в договор об управлении платежам. Расходы по обслуживанию

 Пункт 25 части 1 статьи 52 и пункт 1 части 1 статьи 41 Закона о НДС

21%

НДС на товары, импортированные с коммерческой целью

Часть 5 статьи 53 Закона о НДС

Не облагается ниже 22 EUR

Отправка товаров стоимостью ниже 10 EUR (ЕК), которые освобождены от таможенной пошлины

Часть 4 статьи 53 Закона о НДС

Не облагается ниже 22 EUR

Приобретение товара фискального представительства ЕС

Статья 44 Закона о НДС

0%

* С 01.01.2018 пониженная ставка для характерных для Латвии овощей, ягод и фруктов.  

Обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС)

Описание

Нормативный акт

Ставки в 2019 году

Ставка ОВГСС работодателя

Часть 1 статьи 18 Закона "О государственном социальном страховании" (Закон о ГСС)

24,09%

Ставка работника

11%

ОВГСС на страхование пенсии от авторского вознаграждения

Часть 1 статьи 231 Закона о ГСС

5%

ОВГСС на страхование пенсии для самозанятых лиц

Часть 1 статьи 232 Закона о ГСС

5% (от разницы между доходом и минимальной заработной платой)

Для дохода до 50 EUR – 0 EUR

Ставка работодателя для работника – пенсионера

Правила КМ №786 "Правила о распределении ставки взносов государственного социального страхования по видам государственного социального страхования"

21,31%

Ставка работника для работника – пенсионера

9,56%

Ставка работодателя – получателя пенсии по выслуге или государственной специальной пенсии

22,52%

Ставка работника – получателя пенсии по выслуге или государственной специальной пенсии

10,12%

Ставка работодателя во время лишения свободы

20,40%

Ставка работника во время лишения свободы

9,17%

Ставка работодателя – пенсионера во время лишения свободы

17,59%

Ставка работника – пенсионера во время лишения свободы

7,91%

Член правления общества капитала, который соответствует условиям, упомянутым в подпункте "m" пункта 2 статьи 1Закона о ГСС

27,73%

Член правления общества капитала, который соответствует условиям, упомянутым в подпункте "m" пункта 2 статьи 1Закона о ГСС, и достиг возраста, который дает право на получение государственной пенсии по возрасту, или которому присвоена государственная пенсия по возрасту (в том числе преждевременно)

25,50%

Самозанятое лицо

32,15%

Самозанятое лицо – пенсионер

30,34%

Зарегистрированное лицо, ведущее хоз.  деятельность и обслуживающее недвижимую собственность

27,27%

Лицо, которое трудоустроено работодателем – иностранным налогоплательщиком, если его местом жительства не является ЛР

32,72%

Лицо, которое трудоустроено работодателем – иностранным налогоплательщиком (ЕС, Европейская Экономическая зона, Швейцария), если его место жительства находится в ЛР

35,09%

Внутренний работник – пенсионер у работодателя-иностранца

30,87%

Внутренний работник – получатель пенсии по выслуги или инвалид – получатель специальной государственной пенсии у работодателя-иностранца

32,64%

Добровольная пенсионная ставка

24,50%

Добровольная ставка для пенсионного страхования, страхования инвалидности, материнского пособия, болезни, страхования родителей

31,72%

Добровольная ставка для работника плательщика НМП

34,09%

Добровольная ставка для работника – пенсионера у плательщика НМП

29,87%

Добровольная ставка для работника – получателя пенсии по выслуге или инвалида – получателя специальной пенсии у плательщика НМП

31,64%

 

Подоходный налог с предприятий (ПНП)

Описание

Нормативный акт

Ставки в 2019 году

Облагаемый объект

Часть 1 статьи 3 Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП)

Часть 1 статьи 3, часть 9 статьи 4 нового Закона о ПНП

20%, облагаемую базу делят на 0,8

Доход постоянного иностранного представительства

Часть 2 статьи 3 Закона о ПНП и Правила КМ №587 "Порядок определения облагаемого дохода постоянных представительств нерезидентов и порядок уплаты"

Часть 1 статьи 3, часть 9 статьи 4 Закона о ПНП

20%, облагаемую базу делят на 0,8

Дивиденды для нерезидентов

Части 8, 81, 82статьи 3 Закона о ПНП

Часть 6, часть 11 статьи 5 Закона о ПНП

20%, за исключением дивидендов от прибыли, полученной до 31.12.2017

Доходы нерезидента в персональном обществе

Пункт 11части 4 статьи 3 Закона о ПНП

20%

Члены – нерезиденты кооперативного общества (КО) сельскохозяйственных услуг, распределенной части излишка соответствующего КО и КО собственников квартир, КО собственников автомобильных гаражей, КО собственников лодочных гаражей и КО садоводов

Пункт 12части 4 статьи 3 Закона о ПНП

 

20%

Консультативные услуги, оказанные нерезидентом

Пункт 2 части 4 статьи 3, часть 8 статьи 3 Закона о ПНП

Пункт 1 части 1 статьи 5 Закона о ПНП

20% или 0%, если применяются предусмотренные в конвенциях освобождения

Процентные платежи нерезиденту

Часть 8 статьи 5 Закона о ПНП

20% (Б/Н государство)

Процентные платежи нерезиденту, если их плательщик или получатель являются связанными обществами или лицами

Пункт 3 части 4 статьи 3, пункт 1 части 82 статьи 3 Закона о ПНП

20% (Б/Н государство)

Процентные платежи, которые зарегистрированные в ЛР коммерческие банки выплачивают связанным с ними предприятиям или лицам

Плата нерезиденту за интеллектуальную собственность

Пункт 4 части 4 статьи 3, пункт 2 части 82 статьи 3 Закона о ПНП

Пункт 2 части 8 статьи 5 нового Закона о ПНП

20% (Б/Н государство)

Вознаграждение нерезиденту за использование недвижимой собственности, которая находится в Латвии

Пункт 5 части 4 статьи 3 Закона о ПНП

Часть 6 статьи 5 нового Закона о ПНП

20% (Б/Н государство)

Вознаграждение нерезиденту за отчуждение недвижимой собственности, которая находится в Латвии

Пункт 7 части 4 статьи 3 Закона о ПНП

Пункт 2 части 1 статьи 5, часть 6 статьи 5 Закона о ПНП

3%

20% (Б/Н государство)

 

Таможенный налог

Таможенным налогом облагается импортируемый товар, ставка налога обычно в пределах от 0 до 20% в зависимости от типа товаров. Экспорт не облагается налогом. Транзит также не облагается налогом.

Акцизные налоги

Для отдельных товаров, которые входят в специальные категории, установлен акцизный налог. Акцизным налогом облагаются нефтепродукты, алкоголь, табачные изделия, кофе, отдельные ароматизированные напитки, а также природный газ.

Налог на недвижимость

Налог на недвижимость необходимо выплачивать один раз в год, и стандартная ставка составляет 1,5% от официально зарегистрированной государственной (кадастровой) стоимости недвижимости. Самоуправления вправе устанавливать другие налоговые ставки в зависимости от ситуации в пределах от 0,2% до 3%.

Обязательные взносы государственного социального страхования(ОВГСС)
ОВГСС это социальный налог, который удерживается как с работодателя, так и с работника. Стандартная ставка для работодателя 23.59%. Стандартная ставка для работника 9%.

Таможенные процедуры и платежи

Главные компоненты таможенного платежа:

  • Ввозная пошлина;
  • НДС;
  • Акцизный налог.

Осуществляя ввоз товаров в Латвию, необходимо считаться с прочими косвенными расходами, такими как пошлина за использование дорог, расходы на топливо, услуги порта или других инфраструктур.

Количество товаров, которое при ввозе не облагается акцизным налогом:

  • 200 сигарет, 100 сигарилл, 50 сигар, 250 г курительного табака (путешествуя на самолете) или 40 сигарет, 20 сигарилл, 10 сигар, 50 г курительного табака (при других транспортных средств);
  • 1 литр алкогольного напитка с содержанием спирта более 22%
  • 2 литра алкогольного напитка с содержанием спирта до 22%, 4 л не газированного вина и 16 л пива;
  • Топливо, которое находится в стандартном топливном баке транспортного средства, или в канистрах для топлива – не более 10 л для одного транспортного средства.

 

Twitter

30 окт.
RT @J_Hermanis: Brīvo darbvietu skaits Latvijā 🇱🇻 dalījumā pa nozarēm ( @NVA_gov_lv dati) https://t.co/gOO41agmtA
30 окт.
RT @J_Hermanis: Vieglo automobiļu 🚗 sadalījums pēc degvielas veida ES valstīs 🇪🇺 https://t.co/OHmklQ03e2 https://t.co/ZaRxFAXyIE
28 окт.
Līdz oktobra beigām reģiona uzņēmumus var pieteik konkursam ’’Latgales reģiona uzņēmēju gada balva 2019’’… https://t.co/ytJEcjZc1W
28 окт.
Latgalē uzņēmējdarbības pamatus apguvuši 300 jaunieši https://t.co/QzhD01vogJ via @LatgalesRegions
18 окт.
RT @dblv: FOTO: Tallinā uzbūvē gājēju ceļu, izmantojot pārstrādātus plastmasas atkritumus https://t.co/pUocSqjMjw #db #dienasbizness via @…