Налоговая система
Налоговая система и система пошлин в Латвийской Республики состоит из:
- Государственных налогов;
- Государственных пошлин;
- Пошлин самоуправлений.
В настоящее время в Латвийской Республики действительны 15 налогов, наиболее важные из них:
Подоходный налог с населения (ПНН)
|
Описание |
Нормативный акт |
Ставки в 2019 году |
|
Минимальная ежемесячная заработная плата |
Правила КМ №656 "Правила о размере минимальной месячной заработной платы в рамках нормального рабочего времени и расчете минимальной почасовой тарифной ставки" |
430 EUR |
|
Почасовая тарифная ставка |
Согласно расчету |
|
|
Почасовая тарифная ставка для подростков |
Согласно расчету |
|
|
Почасовая тарифная ставка для работников, подверженных риску, рабочее время которых составляет 7 часов в день и 35 часов в неделю |
Согласно расчету |
|
|
Ежемесячный необлагаемый минимум |
Правила КМ №676 "Правила о размере необлагаемого минимума и налоговой льготы для расчета подоходного налога с населения" (Правила КМ №676) |
230 EUR (для доходов до 440 EUR) Прогнозируемый СГД (для доходов от 440 до 1100 EUR) 0 EUR (для доходов свыше 1100 EUR) |
|
Ежемесячный необлагаемый минимум для пенсионера |
Часть 5 статьи 12 Закона "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) |
270 EUR |
|
Льготы за иждивенцев в месяц |
230 EUR |
|
|
Льготы для инвалида 1-й и 2-й группы в месяц |
Правила КМ № 138 "Правила о дополнительных льготах подоходного налога с населения для инвалидов, политически репрессированных лиц и участников национального движения сопротивления"
|
154 EUR |
|
Льготы для инвалида 3-й группы в месяц |
120 EUR |
|
|
Льготы политически репрессированному лицу и участнику национального движения сопротивления в месяц |
154 EUR |
|
|
ПНН с заработной платы
|
Часть 2 и 17 статьи 15 Закона о ПНН |
20% (месячный доход до 1667 EUR) 23% (месячный доход превышающий 1667 EUR) 31,4% (годовой доход превышающий 62 800 EUR) 23% (если нет налоговой книжки) |
|
ПНН от хоз. деятельности
|
Часть 2 статьи 15 Закона о ПНН |
20%* 23%** 31,4%*** |
|
ПНН для доходов с авторского вознаграждения для резидентов |
Часть 18 статьи 15 Закона о ПНН |
20%* 23%** 31,4%*** |
|
ПНН для доходов с авторского вознаграждения для нерезидентов |
|
23% или 5% в зависимости от вида |
|
Для лица, осуществляющего хоз. деятельность, если в году таксации не был получен налогооблагаемый доход от хоз. деятельности или если рассчитанная сумма налога от облагаемого дохода хоз. деятельности не превышает 50 EUR, и не уплачивались обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС) |
Часть 21 статьи 19 Закона о ПНН |
50 EUR |
|
ПНН с капитала
|
Часть 5 статьи 15 Закона о ПНН |
20% |
|
ПНН с прироста капитала
|
Часть 5 статьи 15 Закона о ПНН |
20% |
|
ПНН с дохода нерезидента от отчуждения недвижимой собственности, находящейся в Латвийской Республике (ЛР), и с дохода от отчуждения других активов капитала |
Часть 7 статьи 15 Закона о ПНН
|
3%, удерживая в момент выплаты |
|
Патентная плата в месяц
|
Часть 9 статьи 15 Закона о ПНН |
50 – 100 EUR |
|
Пониженная патентная плата для пенсионеров и инвалидов I и II группы |
Часть 10 статьи 1110 Закона о ПНН |
17 EUR в год или 9 EUR в полугодие |
|
Доходы от отчуждения имеющегося во владении физического лица – резидента и нерезидента – растущего леса для вырубки и от отчуждения полученных в нем лесоматериалов, а также от суммы поддержки за ограничение хоз. деятельности для владельцев лесов, у которых управление леса не является видом хоз. деятельности |
Часть 10 статьи 15 Закона о ПНН |
10% |
|
Доходы от продажи металлолома |
Часть 10 статьи 15 Закона о ПНН |
10% |
|
Доходы от найма или аренды собственности |
Часть 10 статьи 15 Закона о ПНН |
10% |
|
Приравниваемый к займу доход |
Часть 2 и 11 статьи 15 Закона о ПНН |
20%* 23%** 31,4%*** доп. ставка 22% |
|
Доход, вызванный выплатой пониженных ссудных процентов |
Часть 2 статьи 15 Закона о ПНН |
20%* 23%** 31,4%*** |
|
Доход арендуемого персонала или приравниваемый к нему доход |
Часть 2 статьи 15 Закона о ПНН |
20%* 23%** 31,4%*** |
|
Доход для нерезидентов из БН государств , из государств, с которыми не заключена налоговая конвенция |
Часть 17 статьи 17 Закона о ПНН |
23% |
|
Подоходный налог для сезонных сельскохозяйственных работников |
Часть 12 статьи 15 Закона о ПНН |
15%, но не менее 0,70 EUR в каждый день занятости |
* для годового дохода до 20 004 EUR
** для части годового дохода, которая превышает 20 004 EUR
*** для части годового дохода, которая превышает 62 800 EUR (в 2019 году) (55 000 - в 2018 году)
Налог на микропредприятия
|
Описание |
Нормативный акт |
Ставки в 2019 году |
|
Оборот |
Подпункт b) пункта 1 части 1 статьи 1 Закона "О налоге на микропредприятия" (Закон о НМП) |
40 000 EUR |
|
НМП с оборота |
Часть 1 статьи 6 Закона о НМП |
15% |
|
НМП для превышения оборота |
Часть 3 статьи 6 Закона о НМП |
20% |
|
Минимальный НМП в год |
Часть 5 статьи 6Закона о НМП |
50 EUR |
|
Если количество работников превышает 5 |
Часть 2 статьи 6 Закона о НМП |
2% за каждого работника после 5 |
|
Если доход работника превышает 720 EUR |
Часть 4 статьи 6 Закона о НМП |
20% от превышения дохода |
Налог на добавленную стоимость (НДС)
|
Описание |
Нормативный акт |
Ставки в 2019 году |
|
Стандартная ставка НДС |
Пункт 1 части 1 статьи 41 Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС) |
21% |
|
Пониженная ставка НДС (статья 42) |
Пункт 2 части 1 статьи 41 Закона о НДС |
5%* 12% |
|
Ставка НДС 0% (поставка товаров в ЕС, экспорт, услуги импорта, транзита, сделки на таможенных складах, СЭЗ, ОЭЗ) |
Пункт 3 части 1 статьи 41 Закона о НДС |
0% |
|
Услуги по управлению жилыми домами согласно включенным в договор об управлении платежам. Расходы по обслуживанию |
Пункт 25 части 1 статьи 52 и пункт 1 части 1 статьи 41 Закона о НДС |
21% |
|
НДС на товары, импортированные с коммерческой целью |
Часть 5 статьи 53 Закона о НДС |
Не облагается ниже 22 EUR |
|
Отправка товаров стоимостью ниже 10 EUR (ЕК), которые освобождены от таможенной пошлины |
Часть 4 статьи 53 Закона о НДС |
Не облагается ниже 22 EUR |
|
Приобретение товара фискального представительства ЕС |
Статья 44 Закона о НДС |
0% |
* С 01.01.2018 пониженная ставка для характерных для Латвии овощей, ягод и фруктов.
Обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС)
|
Описание |
Нормативный акт |
Ставки в 2019 году |
|
Ставка ОВГСС работодателя |
Часть 1 статьи 18 Закона "О государственном социальном страховании" (Закон о ГСС) |
24,09% |
|
Ставка работника |
11% |
|
|
ОВГСС на страхование пенсии от авторского вознаграждения |
Часть 1 статьи 231 Закона о ГСС |
5% |
|
ОВГСС на страхование пенсии для самозанятых лиц |
Часть 1 статьи 232 Закона о ГСС |
5% (от разницы между доходом и минимальной заработной платой) Для дохода до 50 EUR – 0 EUR |
|
Ставка работодателя для работника – пенсионера |
Правила КМ №786 "Правила о распределении ставки взносов государственного социального страхования по видам государственного социального страхования" |
21,31% |
|
Ставка работника для работника – пенсионера |
9,56% |
|
|
Ставка работодателя – получателя пенсии по выслуге или государственной специальной пенсии |
22,52% |
|
|
Ставка работника – получателя пенсии по выслуге или государственной специальной пенсии |
10,12% |
|
|
Ставка работодателя во время лишения свободы |
20,40% |
|
|
Ставка работника во время лишения свободы |
9,17% |
|
|
Ставка работодателя – пенсионера во время лишения свободы |
17,59% |
|
|
Ставка работника – пенсионера во время лишения свободы |
7,91% |
|
|
Член правления общества капитала, который соответствует условиям, упомянутым в подпункте "m" пункта 2 статьи 1Закона о ГСС |
27,73% |
|
|
Член правления общества капитала, который соответствует условиям, упомянутым в подпункте "m" пункта 2 статьи 1Закона о ГСС, и достиг возраста, который дает право на получение государственной пенсии по возрасту, или которому присвоена государственная пенсия по возрасту (в том числе преждевременно) |
25,50% |
|
|
Самозанятое лицо |
32,15% |
|
|
Самозанятое лицо – пенсионер |
30,34% |
|
|
Зарегистрированное лицо, ведущее хоз. деятельность и обслуживающее недвижимую собственность |
27,27% |
|
|
Лицо, которое трудоустроено работодателем – иностранным налогоплательщиком, если его местом жительства не является ЛР |
32,72% |
|
|
Лицо, которое трудоустроено работодателем – иностранным налогоплательщиком (ЕС, Европейская Экономическая зона, Швейцария), если его место жительства находится в ЛР |
35,09% |
|
|
Внутренний работник – пенсионер у работодателя-иностранца |
30,87% |
|
|
Внутренний работник – получатель пенсии по выслуги или инвалид – получатель специальной государственной пенсии у работодателя-иностранца |
32,64% |
|
|
Добровольная пенсионная ставка |
24,50% |
|
|
Добровольная ставка для пенсионного страхования, страхования инвалидности, материнского пособия, болезни, страхования родителей |
31,72% |
|
|
Добровольная ставка для работника плательщика НМП |
34,09% |
|
|
Добровольная ставка для работника – пенсионера у плательщика НМП |
29,87% |
|
|
Добровольная ставка для работника – получателя пенсии по выслуге или инвалида – получателя специальной пенсии у плательщика НМП |
31,64% |
Подоходный налог с предприятий (ПНП)
|
Описание |
Нормативный акт |
Ставки в 2019 году |
|
Облагаемый объект |
Часть 1 статьи 3 Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП) |
20%, облагаемую базу делят на 0,8 |
|
Доход постоянного иностранного представительства |
Часть 2 статьи 3 Закона о ПНП и Правила КМ №587 "Порядок определения облагаемого дохода постоянных представительств нерезидентов и порядок уплаты" |
20%, облагаемую базу делят на 0,8 |
|
Дивиденды для нерезидентов |
Части 8, 81, 82статьи 3 Закона о ПНП Часть 6, часть 11 статьи 5 Закона о ПНП |
20%, за исключением дивидендов от прибыли, полученной до 31.12.2017 |
|
Доходы нерезидента в персональном обществе |
Пункт 11части 4 статьи 3 Закона о ПНП |
20% |
|
Члены – нерезиденты кооперативного общества (КО) сельскохозяйственных услуг, распределенной части излишка соответствующего КО и КО собственников квартир, КО собственников автомобильных гаражей, КО собственников лодочных гаражей и КО садоводов |
Пункт 12части 4 статьи 3 Закона о ПНП
|
20% |
|
Консультативные услуги, оказанные нерезидентом |
Пункт 2 части 4 статьи 3, часть 8 статьи 3 Закона о ПНП Пункт 1 части 1 статьи 5 Закона о ПНП |
20% или 0%, если применяются предусмотренные в конвенциях освобождения |
|
Процентные платежи нерезиденту |
Часть 8 статьи 5 Закона о ПНП |
20% (Б/Н государство) |
|
Процентные платежи нерезиденту, если их плательщик или получатель являются связанными обществами или лицами |
Пункт 3 части 4 статьи 3, пункт 1 части 82 статьи 3 Закона о ПНП |
20% (Б/Н государство) |
|
Процентные платежи, которые зарегистрированные в ЛР коммерческие банки выплачивают связанным с ними предприятиям или лицам |
– |
|
|
Плата нерезиденту за интеллектуальную собственность |
Пункт 4 части 4 статьи 3, пункт 2 части 82 статьи 3 Закона о ПНП Пункт 2 части 8 статьи 5 нового Закона о ПНП |
– 20% (Б/Н государство) |
|
Вознаграждение нерезиденту за использование недвижимой собственности, которая находится в Латвии |
Пункт 5 части 4 статьи 3 Закона о ПНП Часть 6 статьи 5 нового Закона о ПНП |
– 20% (Б/Н государство) |
|
Вознаграждение нерезиденту за отчуждение недвижимой собственности, которая находится в Латвии |
Пункт 7 части 4 статьи 3 Закона о ПНП Пункт 2 части 1 статьи 5, часть 6 статьи 5 Закона о ПНП |
3% 20% (Б/Н государство) |
Таможенный налог
Таможенным налогом облагается импортируемый товар, ставка налога обычно в пределах от 0 до 20% в зависимости от типа товаров. Экспорт не облагается налогом. Транзит также не облагается налогом.
Акцизные налоги
Для отдельных товаров, которые входят в специальные категории, установлен акцизный налог. Акцизным налогом облагаются нефтепродукты, алкоголь, табачные изделия, кофе, отдельные ароматизированные напитки, а также природный газ.
Налог на недвижимость
Налог на недвижимость необходимо выплачивать один раз в год, и стандартная ставка составляет 1,5% от официально зарегистрированной государственной (кадастровой) стоимости недвижимости. Самоуправления вправе устанавливать другие налоговые ставки в зависимости от ситуации в пределах от 0,2% до 3%.
Обязательные взносы государственного социального страхования(ОВГСС)
ОВГСС это социальный налог, который удерживается как с работодателя, так и с работника. Стандартная ставка для работодателя 23.59%. Стандартная ставка для работника 9%.
Таможенные процедуры и платежи
Главные компоненты таможенного платежа:
- Ввозная пошлина;
- НДС;
- Акцизный налог.
Осуществляя ввоз товаров в Латвию, необходимо считаться с прочими косвенными расходами, такими как пошлина за использование дорог, расходы на топливо, услуги порта или других инфраструктур.
Количество товаров, которое при ввозе не облагается акцизным налогом:
- 200 сигарет, 100 сигарилл, 50 сигар, 250 г курительного табака (путешествуя на самолете) или 40 сигарет, 20 сигарилл, 10 сигар, 50 г курительного табака (при других транспортных средств);
- 1 литр алкогольного напитка с содержанием спирта более 22%
- 2 литра алкогольного напитка с содержанием спирта до 22%, 4 л не газированного вина и 16 л пива;
- Топливо, которое находится в стандартном топливном баке транспортного средства, или в канистрах для топлива – не более 10 л для одного транспортного средства.
@LPR_LUC
19 марта
RT @Finmin: ❗️Plānots sniegt atbalstu nodokļu jomā, paredzot iespēju nokavēto nodokļu maksājumu MK noteiktajās nozarēs sadalīt termiņos vai…
19 марта
RT @Baltinavas_N: Laikā, kad Latvijā izsludināta ārkārtēja situācija un baudīt dažādus notikumus klātienē nav iespējams, aicinām iesaistīti…
19 марта
RT @J_Hermanis: Ar ārvalstu viesiem šogad būs grūti. Toties īpaša loma būs iekšējam tūrismam https://t.co/AjyEedbowM
10 марта
Balvos notiks Mazā biznesa iedvesmas diena https://t.co/bJIDCrDkwA via @LatgalesRegions
2 марта
RT @J_Hermanis: Latvijā 🇱🇻 nepilni 5% komersantu samaksā 90% no visiem nodokļiem 💶.
(Kopējais komersantu - nodokļu maksātāju skaits 2018.g.…
