Nodokļi
Latvijas Republikas nodokļu un nodevu sistēmu veido:
- Valsts nodokļi;
- Valsts nodevas;
- Pašvaldību nodevas;
- Tieši piemērojami Eiropas Savienības normatīvajos aktos noteiktie nodokļi.
Valsts nodeva ir obligāts maksājums valsts budžetā vai atsevišķos gadījumos pašvaldības budžetā par valsts vai pašvaldības institūcijas veicamo darbību, kas izriet no šīs institūcijas funkcijām (piemēram, par hipotēkas nostiprināšanu zemesgrāmatā). Valsts nodevas mērķis ir personu darbību regulēšana (kontrolēšana, veicināšana, ierobežošana). Šobrīd Latvijā ir noteikti 113 valsts nodevu veidi.
Nodokļu maksātāji ir Latvijas Republikas vai ārvalstu fiziskās un juridiskās personas un uz līguma vai norunas pamata izveidotas šādu personu grupas vai to pārstāvji, kas veic ar nodokli apliekamas darbības vai kam tiek garantēts ienākums nākotnē. Konkrētā nodokļa objekts un maksātāju loks tiek noteikts katra konkrētā nodokļa likumā. Pašlaik Latvijā Republikā ir 15 dažādi nodokļi no kuriem nozīmīgākie ir:
Mikrouzņēmumu nodoklis (MUN)
|
Apraksts |
Normatīvais akts |
Likmes 2019.gadā |
|
Apgozījums |
Mikrouzņēmumu nodokļa likuma (MUN likums) 1.panta 1.daļas 1.punkta b) apakšpunkts |
40 000 EUR |
|
MUN no apgrozījuma |
Mikrouzņēmumu nodokļa likuma (MUN likums) 6.panta 1.daļa |
15% |
|
MUN apgrozījuma pārsniegumam |
MUN likuma 6.panta 3.daļa |
20% |
|
Minimālais MUN gadā |
MUN likuma 6.panta 5.daļa |
50 EUR |
|
Ja darbinieku skaits pārsniedz 5 |
MUN likuma 6.panta 2.daļa |
2% par katru darbinieku virs 5 |
|
Ja darbinieka ienākums pārsniedz 720 EUR |
MUN likuma 6.panta 4.daļa |
20% no ienākuma pārsnieguma |
Pievienotās vērtības nodoklis (PVN)
|
Apraksts |
Normatīvais akts |
Likmes 2019.gadā |
|
PVN standartlikme |
Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums) 41.panta |
21% |
|
PVN samazinātā likme (42.pants) |
PVN likuma 41.panta 1.daļas 2.punkts |
5%* 12% |
|
PVN 0% likme (preču piegāde ES, eksports, pakalpojumi par importu, tranzītu, darījumi muitas noliktavās, SEZ, BEZ) |
PVN likuma 41.panta 1.daļas 3.punkts |
0% |
|
Dzīvojamās mājas pārvaldīšanas pakalpojumu saskaņā ar pārvaldīšanas līgumā iekļautajiem maksājumiem. Apsaimniekošanas izdevumi |
PVN likuma 52.panta 1.daļas 25.punkts un 41.panta |
21% |
|
PVN komerciālā nolūkā importētām precēm |
PVN likuma 53.panta 5.daļa |
Neapliek zem 22 EUR |
|
Preču sūtījumi (EK), kas atbrīvoti no muitas nodokļa |
PVN likuma 53.panta 4.daļa |
Neapliek zem 22 EUR |
|
Fiskālā pārstāvja preču iegāde ES |
PVN likuma 44.pants |
0% |
* No 01.01.2018. samazinātā likme Latvijai raksturīgiem dārzeņiem, ogām un augļiem.
Valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI)
|
Apraksts |
Normatīvais akts |
Likmes 2019.gadā |
|
VSAOI darba devēja likme |
Likuma "Par valsts sociālo apdrošināšanu" (likums par VSA) 18.panta 1.daļa |
24,09% |
|
Darba ņēmēja likme |
11% |
|
|
VSAOI pensiju apdrošināšanai no autoratlīdzības |
Likuma par VSA 23.1panta 1.daļa |
5% |
|
VSAOI pensiju apdrošināšanai pašnodarbinātajiem |
Likuma par VSA 23.2panta 1.daļa |
5% (no starpības starp ienākumu un minimālo algu) Ienākumam zem 50 EUR – 0 EUR |
|
Darba ņēmēja – pensionāra darba devēja likme |
MK noteikumi Nr. 786 |
21,31% |
|
Darba ņēmēja – pensionāra darba ņēmēja likme |
9,56% |
|
|
Izdienas pensionāra vai valsts speciālās pensijas saņēmēja – darba devēja likme |
22,52% |
|
|
Izdienas pensionāra vai valsts speciālās pensijas saņēmēja – darba ņēmēja likme |
10,12% |
|
|
Darba devēja likme brīvības atņemšanas laikā |
20,40% |
|
|
Darba ņēmēja likme brīvības atņemšanas laikā |
9,17% |
|
|
Pensionāra – darba devēja likme brīvības atņemšanas laikā |
17,59% |
|
|
Pensionāra – darba ņēmēja likme brīvības atņemšanas laikā |
7,91% |
|
|
Kapitālsabiedrības valdes loceklis, kurš atbilst likuma par VSA 1.panta 2.punkta "m" apakšpunktā minētajiem nosacījumiem |
27,73% |
|
|
Kapitālsabiedrības valdes loceklis, kurš atbilst likuma par VSA 1.panta 2.punkta "m" apakšpunktā minētajiem nosacījumiem un ir sasnieguši vecumu, kas dod tiesības saņemt valsts vecuma pensiju, vai kuriem ir piešķirta valsts vecuma pensija (tai skaitā priekšlaicīgi) |
25,50% |
|
|
Pašnodarbinātais |
32,15% |
|
|
Pašnodarbinātais – pensionārs |
30,34% |
|
|
Reģistrējies saimnieciskās darbības veicējs – nekustamā īpašuma apsaimniekotājs |
27,27% |
|
|
Persona, kuru nodarbina darba devējs – ārvalsts nodokļu maksātājs, ja tās dzīvesvieta nav LR |
32,72% |
|
|
Persona, kuru nodarbina darba devējs – ārvalsts nodokļu maksātājs (ES, Eiropas Ekonomikas zona, Šveice), ja tās dzīvesvieta ir LR |
35,09% |
|
|
Iekšzemes darba ņēmējs – pensionārs pie darba devēja ārvalstnieka |
30,87% |
|
|
Iekšzemes darba ņēmējs – izdienas pensijas saņēmējs vai invalīds – valsts speciālās pensijas saņēmējs pie darba devēja ārvalstnieka |
32,64% |
|
|
Brīvprātīgā likme pensijai |
24,50% |
|
|
Brīvprātīgā likme pensijai, invaliditātes, maternitātes pabalsta, slimības, vecāku apdrošināšanai |
31,72% |
|
|
Brīvprātīgā likme MUN maksātāja darbiniekam |
34,09% |
|
|
Brīvprātīgā likme MUN maksātāja darbiniekam – pensionāram |
29,87% |
|
|
Brīvprātīgā likme MUN maksātāja darbiniekam – izdienas pensijas saņēmējam vai invalīdam – speciālās pensijas saņēmējam |
31,64% |
Uzņēmumu ienākuma nodoklis (UIN)
|
Apraksts |
Normatīvais akts |
Likmes 2019.gadā |
|
Apliekamais objekts |
Likuma “Par uzņēmumu ienākuma nodokli” (likums par UIN) 3.panta 1.daļa Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma (UIN likums) 3.panta 1.daļa, 4.panta 9.daļa |
20%, apliekamo bāzi dala ar 0,8 |
|
Ārvalsts pastāvīgās pārstāvniecības ienākums |
Likuma par UIN 3.panta 2.daļa un MK noteikumi Nr.587 “Nerezidentu pastāvīgo pārstāvniecību apliekamā ienākuma noteikšanas un nodokļa maksāšanas kārtība” |
20%, apliekamo bāzi dala ar 0,8 |
|
Dividendes nerezidentiem |
Likuma par UIN 3.panta 4.daļas 1.punkts, 3.panta 8.daļa, 3.panta 8.1daļa, 3.panta 8.2daļa, Pārejas noteikumu 100.punkts UIN likuma 5.panta 6.daļa, 11.daļa |
20%, izņemot dividendes no peļņas, kas gūta līdz 31.12.2017. |
|
Nerezidenta sniegtie konsultatīvie pakalpojumi |
Likuma par UIN 3.panta UIN likuma 5.panta 1.daļas 1.punkts |
20% ai 0%, ja piemēro konvencijās paredzēto atbrīvojumu |
|
Procentu maksājumi nerezidentam ZB/BN valstī |
UIN likuma 5.panta 8.daļa |
20% |
|
Procentu maksājumi nerezidentam, ja to maksātājs un saņēmējs ir saistīti uzņēmumi vai personas |
Likuma par UIN 3.panta 4.daļas 3.punkts, |
- |
|
Procentu maksājumi, ko LR reģistrētās komercbankas izmaksā ar tām saistītiem uzņēmumiem vai personām |
- |
|
|
Procentu maksājumi, ko kapitālsabiedrība, kas ir LR rezidents, izmaksā Eiropas Savienības (ES) dalībvalstu saistītai sabiedrībai vai tās pastāvīgajai pārstāvniecībai, kas atrodas citā ES dalībvalstī |
- |
|
|
Samaksa nerezidentam par intelektuālo īpašumu, izņemot samaksu par intelektuālo īpašumu, ko LR sabiedrība izmaksā ES dalībvalstu saistītai sabiedrībai vai tās pastāvīgajai pārstāvniecībai, kas atrodas citā ES dalībvalstī: a) maksājumi par autortiesībām (ieskaitot blakustiesības) vai tiesībām izmantot autortiesības (ieskaitot blakustiesības) uz literāru vai mākslas darbu, ieskaitot filmas un fonogrammas |
Likuma par UIN 3.panta 4.daļas 4.punkts, 3.panta UIN likuma 5.panta 8.daļas 2.punkts |
20% (ZN/BN valsts) |
|
b) maksājumi par pārējiem intelektuālā īpašuma veidiem |
- |
|
|
Atlīdzība nerezidentam par LR esoša īpašuma izmantošanu |
Likuma par UIN UIN likuma 5.panta 6.daļa |
- 20% (ZN/BN valsts) |
|
Atlīdzība nerezidentam par LR esoša nekustamā īpašuma atsavināšanu |
Likuma par UIN UIN likuma 5.panta 1.daļas 2.punkts, 5.panta 6.daļa |
3% 20% (ZN/BN valsts) |
https://ifinanses.lv/lapas/nodoklu-likmes
Citi nodokļi
Bez uzskaitītajiem nodokļiem Latvijas Republikā ir vel šādi nodokļi:
- dabas resursu nodoklis;
- Iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
- izložu un azartspēļu nodoklis;
- vieglo automobiļu un motociklu nodoklis
- elektroenerģijas nodoklis;
- transportlīdzekļa ekspluatācijas nodoklis;
- uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodoklis;
- subsidētās elektroenerģijas nodoklis.
Nodokļu administrēšana
Nodokļu likumdošanas izpildes pārraudzību nodrošina Valsts ieņēmumu dienests (VID). To darbību reglamentē Likums par Valsts ieņēmumu dienestu. No 2011. gada 1. janvāra komercsabiedrības nodokļu un informatīvās deklarācijas iesniedz izmantojot VID elektronisko deklarēšanas sistēmu.
Fiskālais gads parasti sakrīt ar kalendāro gadu, tomēr uzņēmumi drīkst izvēlēties arī citus periodus. Pirmais fiskālais gads var ilgt līdz 18 mēnešiem.
Muitas procedūras un maksājumi
Muitas maksājumi pamatā sastāv no ievedmuitas nodokļa, kā arī pievienotās vērtības un akcīzes nodokļa, kas ir reglamentēti ar atbilstošiem valsts normatīviem.
Atbilstoši spēkā esošajiem normatīvajiem aktiem nav paredzēti uz eksportu saistīti nodokļi.
Muitas maksājuma galvenās komponentes:
- ievedmuitas nodoklis;
- Pievienotās vērtības nodoklis (ja attiecināms ;
- Akcīzes nodoklis (ja attiecināms)
Ievedmuitas nodoklis varbūt atšķirīgs dažādām preču grupām un ir regulēts saskaņā ar likumu par muitas nodokli (tarifiem).
PVN apliek jebkuru preču importu, un PVN maksā jebkura persona, laižot preces brīvā apgrozībā, un PVN par preču importu kļūst iekasējams tajā brīdī, kad kļūst iekasējams muitas nodoklis
Ja importētājs ar akcīzes nodokli apliekamās preces (alkoholiskos dzērienus, tabakas izstrādājumus, naftas produktus, bezalkoholiskos dzērienus, kafiju, dabasgāzi) no ārvalsts, kas nav ES dalībvalsts, ieved Latvijas Republikā laišanai brīvam apgrozījumam, akcīzes nodokli samaksā valsts budžetā pirms akcīzes preču uzrādīšanas muitas iestādē.
Ar PVN neapliek tādu preču importu, ko iekšzemē ieved personīgajā bagāžā fiziskā persona, kas ierodas no trešās valsts vai trešās teritorijas (ceļotājs), ja šādu preču importu neveic komerciālā nolūkā (to neveic regulāri, ieved tikai tādas preces, kas paredzētas ceļotāju personīgai vai to ģimenes lietošanai).
Preces, ko ceļotājs ieved personīgajā bagāžā, neapliek ar PVN, ja preču kopējā vērtība vienai personai nepārsniedz: 300 EUR, ja ceļotājs ieceļo pa sauszemi un 430 EUR, ja ceļotājs ieceļo ar gaisa transportu vai jūras transportu.
Preces, ko ceļotājs ieved personīgajā bagāžā, neapliek ar akcīzes nodokli:
- 200 cigaretes,100 cigarillas,50 cigāri,250 g smēķējamās tabakas, ja ceļo ar gaisakuģi;
- 40 cigaretes, 20 cigarillas, 10 cigāri, 50 g smēķējamās tabakas, ja neceļo ar gaisakuģi;
- 1 litrs alkoholiskā dzēriena ar spirta saturu virs 22 %, 2i litri alkoholiskā dzēriena ar spirta saturu līdz 22 %, 4 litri negāzētā vīna un 16 litri alus;
- Degviela, kas atrodas transportlīdzekļa degvielas standarttvertnē, vai degvielas pārvietojamās tvertnēs — ne vairāk kā 10 litru vienam transportlīdzeklim
Darbības, kas saistītas muitošanu:
- Imports ( ievedmuitas nodoklis atbilstoši likumā noteiktajiem tarifiem, PVN un akcīzes nodoklis);
- Eksports ( nav noteikti nodokļi);
- Tranzīts ( nav aplikts ar nodokli ).
Latvijai kā Eiropas Savienības dalībvalstij ir izstrādāti atbilstoši normatīvi, lai muitas procedūras būtu vienkāršas un caurspīdīgas, tostarp ir paredzēti tādi instrumenti kā vienkāršotās deklarācijas u.tml.
Veicot preču ievešanu Latvijā jārēķinās ar citiem netiešajiem izdevumiem, tādiem kā ceļu izmantošanas nodeva, degvielas izmaksas, ostu vai citu infrastruktūru pakalpojumi.
LUC ziņas
LSEZ ziņas
@LPR_LUC
20. Jūnijs
Biznesa ideju konkursa laureāti gūst iedvesmu Norvēģijā https://t.co/fjIRIhS4E6 via @LatgalesRegions
17. Jūnijs
Izstrādātas vadlīnijas mazumtirdzniecības nozares uzņēmumiem par valsts valodas lietošanas pamatprasībām… https://t.co/KTM7aR1Z3S
13. Jūnijs
Aizvadīta pirmā Preiļu novada radošo uzņēmēju tikšanās Aglonas Radošo industriju centrā https://t.co/oaIAwkNtT6 via @LatgalesRegions
13. Jūnijs
Kontaktbiržā varēs satikt LIAA pārstāvjus no 19 valstīm https://t.co/UppAZBLb4b via @LatgalesRegions
9. Jūnijs
Uzņēmumu energoefektivitātei un pārejai uz AER tehnoloģijām būs pieejami 80,5 milj. eiro https://t.co/1W5bgynCYH via @LatgalesRegions
